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2020高會《高級會計實務》強化試題及答案十四

財營網  2020-02-20【

  【案例分析題】(2017年)甲公司主要從事境內外煉化工程設計、總承包和項目管理等業務。2017年1月,甲公司準備作為EPC(設計-采購-施工)總承包商競標Q國煉化一體化R項目,一同競標的預計還有2家國際工程知名企業。R項目業主在招標文件中要求。EPC總承包商須建立全面的風險管理體系,并針對R項目制定專門的風險管理流程。為此,2017年4月末,甲公司召開R項目風險管理專題會議。假定不考慮其他因素。有關人員發言要點如下:

  (1)市場開發部經理:自2015年以來,市場開發部持續收集Q國政治、經濟、市場、財稅、法律等信息。2017年1月,在獲取R項目招標文件后,市場開發部組織技術、報價、財務、法律等方面專家開展了現場調查,并結合之前已收集的有關信息,編制了R項目盡職調查報告,對項目可能涉及的風險進行了識別。建議公司盡力滿足項目業主對風險管理的要求,抓住機遇,提升公司海外EPC業績,獲取更高回報。

  (2)投標報價部經理:2017年2月,投標報價部組織設計、采購、施工等部門對R項目風險進行了細化識別,共識別主要風險64項;同時,針對每項主要風險,制定了風險管理策略和應對措施,以及負責落實到人的具體實施方案。預計實施應對措施后,還存在32項剩余風險。

  投標報價部以基準成本17.8億美元為基礎,就剩余的32項風險對項目費用目標的影響進行了量化評估;運用量化分析模型,測算出風險儲備金0.43億美元。建議在報價估算的基礎上追加報價0.43億美元。

  (3)項目管理部經理:項目管理部將發揮公司合同工期管理的優勢,運用風險評估定量技術,進行項目進度風險量化管理,力爭項目按期完工。具體運用時,將各種不確定性換算為影響R項目進度目標的潛在因素,再運用風險模型模擬測算,進行敏感性排序,計算不同置信度下項目完工日期。

  (4)風險管理部經理:風險管理部依據公司風險管理的要求,已組織相關部門專門編制了R項目風險管理流程。如果項目中標,建議各責任主體嚴格執行該專門流程,降低經營意外和損失;風險管理部將動態評估監控流程的執行情況。此外,為滿足招標要求,風險管理部計劃開發R項目風險管理信息系統。

  要求:根據資料(1),從能否為企業帶來盈利的角度,指出甲公司面臨的風險類別,并就該類風險提出管理建議。

  (2)結合資料(2),指出管理層基于投標報價部風險評估結果,在確定風險應對過程中應考慮的主要因素。

  (3)結合資料(3),指出風險評估定量技術的分類及具體方法。

  (4)結合資料(4),指出甲公司計劃開發的項目風險管理信息系統需具備的主要功能。

  『正確答案』(1)從能否為企業帶來盈利的角度分析,甲公司面臨的風險為機會風險。

  建議:盡量通過量化或半量化的手段評估,可通過對企業財務、基礎結構、聲譽、市場地位各項影響因素的分別評估,獲得企業風險敞口的數值,從而確定是否接受新業務。

  (2)在確定風險應對的過程中,管理層應該考慮:一是不同的擬應對方案對風險的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示),以及哪個應對方案對主體的風險容限相協調;二是不同擬應對方案的成本和效益;三是實現企業目標可能的機會。

  (3)風險評估定量技術包括概率技術和非概率技術。概率技術包括風險模型(風險價值、風險現金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗等,非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。

  (4)風險管理信息系統應具備的主要功能:

  ①實現風險信息的共享,提升風險信息的搜集及傳播效率。

  ②風險預測和評估。

  ③開展信息系統風險監控。

責編:zj10160201

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