歡迎來到財營網(財會人員訓練營)

4000-525-585

您當前位置:稅務新聞 >> 財稅熱點 >> 財稅政策積極應對疫情

財稅政策積極應對疫情

財營網  2020-02-22【

  2月7日,財政部、國家稅務總局、國家發改委聯合頒布四個重要文件,主要根據防疫物資、參與防疫人員、防疫物資捐贈以及因受疫情所影響的行業而出臺有關針對性財稅扶持政策,以鼓勵防疫物資的生產、捐贈,鼓勵參與防疫人員,以及幫助受疫情所影響的行業。概況而言,此次所頒布的財稅政策主要分為四類:

  第一類是針對生產及運輸防疫物資的稅收優惠政策。由于此次疫情的影響面較大,所需的防疫物資較多,因此,針對防疫物資的緊缺,我國出臺了一系列鼓勵企業防疫物資擴大再生產及保障防疫物資運輸的稅收優惠政策。

  在擴大在生產方面,政策規定:對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除;疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。由于企業在擴大再生產時需要購進設備,因此一方面所購進的設備在企業所得稅上不需要計提折舊,而是當期直接費用化扣除,可以直接減少疫情防控重點保障物資生產企業的企業所得稅。同時,由于購進設備所產生的增值稅進項稅金可以增量留抵額全額退稅,也可以減少企業資金沉淀,緩解企業資金困難。

  在保障防疫物資運輸方面,政策規定對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅,有利于減少運輸企業的稅收成本,促進防疫物資的流通,保障及時送達有需要的醫院、藥店及老百姓手中。

  第二類是針對防疫物資捐贈的稅收優惠政策。在境內物資的捐贈方面,政策規定:企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。為了避免出現稅收的漏洞,按照我國原有的稅法規定,間接捐贈才允許在稅前扣除。所謂的間接捐贈,主要指捐贈人通過公益性社會組織或國家機關進行的捐贈。此次,為了保障捐贈物資能夠及時到位,鼓勵社會捐贈,特別規定企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的防疫物品允許全額稅前扣除。其中屬于個人捐贈的在個稅中扣除,而企業捐贈則在企業所得稅中扣除。

  其中,還考慮到由于防疫物資的緊缺性,有可能部分防疫物品是直接通過加工捐贈的,因此政策規定,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

  此外,在境外捐贈方面,財政部、海關總署、稅務總局公告2020年第6號文還規定,試劑,消毒物品,防護用品,救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車等進口物資的慈善捐贈,免征進口環節的關稅、增值稅及消費稅,通過全方位的捐贈免稅政策以促進防疫物資的捐贈,助力疫情的防控。

  第三類是針對參與防疫個人及給個人發放防疫物品的稅收優惠政策。對于參與防疫的醫務人員和防疫工作者,政策規定:參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。此次參與防疫的醫務人員及防疫工作者人數眾多,他們為了救治病人及保護人民的生命安全付出了巨大的努力,因此為了鼓勵直接參與防疫的人員在政策上規定給予其工資及補貼免稅。

  對于單位發放防疫物品,政策規定:單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。以上政策充分體現出以人為本,但是,單位在防疫期間給個人發放現金的補貼,不能納入免稅的范圍。

  第四類是針對受疫情影響企業的稅收政策。對于受疫情影響較大的困難企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,政策規定:受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。主要考慮到受疫情影響,一些行業及企業會產生虧損,按照企業所得稅法的相關規定,為了幫助企業的可持續性經營,可將當年的虧損結轉至未來的5年給予扣除,以減少未來繳納的企業所得稅。此次將虧損結轉延長至8年,意味著2020年度發生的虧損,允許用更長時間的盈利去抵減,使該筆虧損在未來能夠在企業所得稅前扣除,減輕企業負擔。具體享受以上稅收優惠的困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。如果企業存在多種經營業務,也只有當2020年度主營業務收入中以上四類業務收入的占比超過50%的企業才允許享受該項稅收優惠,體現出精準施策。

  在增值稅方面,政策規定:對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。該項政策涉及面非常廣,根據財稅[2016]36號文的稅目注釋,交通運輸服務,是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。收派服務,是指接受寄件人委托,在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。以上行業自2020年1月1日起開始享受免增值稅政策,截止日期視疫情情況另行公告。但是,需要注意的是,由于享受增值稅免稅的企業,其進項稅額無法抵扣,因此,適用于免稅政策的企業還需要根據具體的經營情況作出選擇。但是,對于大量的小微企業而言,由于其所發生的進項稅額較少,所以直接免以增值稅,將大大減輕其稅收負擔,有利于幫助其渡過難關。

  航空業也是此次受到影響較大的行業,財政部、國家發展改革委公告2020年第11號文規定,自2020年1月1日開始免征航空公司應繳納的民航發展基金,截止日期視疫情情況另行公告。以上政策的適用范圍主要包括受此次疫情影響較大的行業,對于幫助企業應對疫情的影響會有積極的意義。

責編:liumin2017

相關推薦

版權聲明:如果本站所轉載內容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯系聯系QQ:712930255,我們將會及時處理。如轉載本站內容,請注明來源:財營網(cyedu.org)

考試提醒考試報名查分
會計類考試日歷表
考試名稱 開考日期 輔導課程
初級會計師 2020年5月 輔導課程
中級會計師 預計2020年9月 輔導課程
注冊會計師 2020年10月17日起 輔導課程
2019年各省市考試日歷表
考試名稱 報名時間 報名入口
初級會計師 11月1日-30日 報名公告
中級會計師 預計2020年3月開始 報名公告
注冊會計師 2020年4月1日起 報名入口
2019年各省市考試日歷表
考試名稱 成績查詢 查詢入口
初級會計師 考后兩周內 成績查詢
中級會計師 10月19日前 成績查詢
注冊會計師 12月20日 成績查詢
股票分析师招聘