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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第六章7單元

財營網  2019-12-24【

  第六章 增值稅法律制度

  本章考情分析:在最近3年的考試中,本章的平均分值為16分,非常可能涉及大題,預計該考情在2020年考試中將繼續維持。

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  第7單元增值稅法律制度的其余考點

  考點1:納稅地點

  [例題1.單選題]根據增值稅法律制度的規定,進口貨物中報納稅的地點為( )。(2017年)

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  A.收貨人取得進口貨物地

  B.收貨人機構所在地

  C.進口貨物銷售地

  D.進口貨物報關地

  [解析]進口貨物應納的增值稅,應當向報關地海關申報納稅。

  [答案] D

  考點2:納稅期限

  考點3:增值稅專用發票管理

  [例題1.單選題]根據增值稅法律制度的規定,一般納稅人的下列銷售行為中,應開具增值稅專用發票的是( )。 (2018 年)

  A.藥店銷售免稅藥品

  B.化妝品商店零售化妝品

  C.食品店向消費者個人銷售食品

  D.汽車廠向索取增值稅專用發票的購買方企業銷售汽車

  [解析] (1)選項A:銷售貨物適用免稅”規定的,不得開具增值稅專用發栗;(2)選項B:商業企業一般納稅人“零售”煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的,不得開具增值稅專用發票: (3)選項C:“向消費者個人”銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產的,不得開其增值稅專用發票。

  [答案] D

  [例題2.單選題]根據增值稅法律制度的規定,增值稅一般納稅人從事的下列行為中,可以開具增值稅專用發票的是( )。(2016年)

  A.商店向一般納稅人出售辦公用品

  B.書店向個人銷售圖書

  C.律師事務所免費為社會公眾提供法律咨詢服務

  D.航空公司向旅客提供有償運輸服務

  [解析] (1)選項BD:向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產的,不得開具增值稅專用發票。(2)選項C:單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產,屬于視同銷售行為,需要繳納增值稅,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;在本題中,律師事務所為社會公眾無償提供咨詢服務的行為,不視同銷售,不繳納增值稅,不能開具增值稅專用發票。

  [答案] A

  考點4:出口退(免)稅制度

  [例題1.多選題]根據增值稅法律制度的規定,下列關于出口退(免)稅政策的表述中,正確的有( )。 (2015年)

  A.生產企業出口自產貨物適用免抵退稅辦法

  B.適用增值稅免稅政策的出口貨物,其進項稅額不得抵扣和退稅

  C.出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報,未分開報關、核算或劃分不清的,不予退免稅

  D.免抵退稅辦法中,在征、退稅率不一致的情況下,需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并將其從當期進項稅額中轉出

  [解析]選項C:出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報,未分開報關、核算或劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。

  [答案] ABD

  [例題2.多選題]根據增值稅法律制度的規定,下列出口貨物、勞務中,免稅但不退稅的有( )。 (2013 年)

  A.出口企業對外提供加工修理修配勞務

  B.避孕藥品

  C.來料加工復出口的貨物

  D.古舊圖書

  [解析] (1)選項A:出口免稅并退稅;(2)選項BCD:出口免稅但不退稅。

  [答案] BCD

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責編:liumin2017

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